Verlag Dashöfer
nakladatelství odborné literatury

• Praktické návody a tipy snadno získáte díky našemu rádci se správou nemovitostí.

Příklad

SVJ realizuje v roce 2010 pronájem nebytových prostor, které pronajímá plátci daně. Měsíční nájem činí celkem 120 000 Kč (z toho 100 000 Kč základ daně a DPH činí 20 000 Kč). Z nájemní smlouvy vyplývá, že měsíční nájem (dílčí zdanitelné plnění ve smyslu § 21 odst. 9 ZDPH) se považuje za uskutečněné vždy k 1. dni daného kalendářního měsíce). SVJ má uzavřeny smlouvy s dodavateli energií (elektřina, plyn a voda) a měsíčně platí zálohy na takto dodávané energie. Záloha na dodávku elektřiny sjednána mezi pronajímatelem a nájemcem činí měsíčně 24 000 Kč, záloha na dodávku vody 11 000 Kč a záloha na dodávku plynu činí měsíčně 24 000 Kč. Dodavatelé požadují uhradit zálohy na energie na základě platebního kalendáře, a to se splatností do 15. dne příslušného kalendářního měsíce. Pro zjednodušení předpokládejme, že vždy odečet skutečné spotřeby elektřiny, plynu a vody je dodavateli energií realizován jednou ročně, a to k 31. 12. příslušného kalendářního roku. V měsíci lednu 2010 byla záloha na dodávku elektřiny ve výši 24 000 Kč, záloha na dodávku plynu ve výši 24 000 Kč a záloha na dodávku vody ve výši 11 000 Kč uhrazena SVJ a připsána na účet dodavatelů energií dne 12. 1. 2010.

Nárok na odpočet daně vzniklý SVJ v měsíci lednu 2010 v souvislosti se zaplacením záloh na dodávku energií za měsíc leden 2010 (elektřiny, plynu a vody):

Dodavatelé energií jsou plátci daně, kteří vedou účetnictví, a proto jsou povinni platby přijaté v souvislosti s dodávkou energií zdaňovat, a to k datu přijetí úplaty. SVJ jako příjemce zdanitelného plnění může uplatnit nárok na odpočet daně na vstupu u úplat, které jako zálohy poukázal na účet dodavatelů energií, a to nejdříve ve zdaňovací, kdy byly tyto úplaty připsány na účet příslušného dodavatele.

SVJ provozuje v objektu bytového domu, ve kterém jsou umístěny byty, vlastní plynovou kotelnu a po celkem 10 vlastnících bytů požaduje měsíčně uhradit zálohu na dodávku tepla jednotlivě ve výši 2 200 Kč (včetně DPH 10 %). U přijatých zdanitelných plnění souvisejících s provozem vlastní kotelny uplatňuje pronajímatel SVJ nárok na odpočet daně v plné výši. Skutečnou spotřebu tepla zjišťuje SVJ za období od 1.10. do 30.4. následujícího roku , vždy k 30. 4. příslušného kalendářního roku. K uvedenému datu vzniká SVJ povinnost přiznat daň na výstupu. V souvislosti s přijetím záloh an dodávku tepla vzniká SVJ povinnost přiznat daň k datu přijetí úplat (záloh).

Za měsíc leden 2009 inkasovalo SVJ zálohy na dodávku tepla v celkové výši 22 000 Kč. V této souvislosti vznikla SVJ povinnost přiznat daň ve výši 2 000 Kč.

• Praktické návody a tipy snadno získáte díky našemu rádci se správou nemovitostí.