Autoři
Lexikon mzdových a personálních pojmů pro Vás pod vedením hlavní autorky Doc. JUDr. Margerity Vysokajové, CSc. vypracovali přední odborníci na oblast mzdovou, personální a daňovou.
Obsah
Úvod
Seznam zkratek
Hesla
A
Absence
Absolventi
Automobil firemní použitý zaměstnancem pro soukromé účely
Automobil zaměstnance použitý pro firmu
B
Bezdůvodné obohacení
Bezpečnost a ochrana zdraví při práci
Bolestné
Brigádník
C
Cestovní náhrady společníků a jednatelů společností s ručením omezeným a
členů statutárních orgánů a dalších orgánů právnických osob
Cestovní příkaz
Cizinec
D
Další plat
Dary poskytnuté zaměstnancům
Dávky nemocenského pojištění
Den nástupu do práce
Den platby pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
Denní vyměřovací základ pro nemocenské pojištění
Dílčí nároky poškozených
Diskriminace
Dlužné pojistné
Dny pracovního klidu
Dobrovolnická služba
Dohoda o hmotné odpovědnosti
Dohoda o pracovní činnosti
Dohoda o provedení práce
Dohoda o rozvázání pracovního poměru
Doručování
Dotace
Dovolená na zotavenou
Druh práce
E
Evidence pracovní doby
Evidenční list důchodového pojištění
F
Fond kulturních a sociálních potřeb
H
Hmotná odpovědnost – odstoupení od dohody
Hmotné zabezpečení uchazečů o zaměstnání
Hodnostní příplatek
Hromadné propouštění
CH
Chráněné dílny a pracoviště
I
Informační povinnost
J
Jednorázové odškodnění pozůstalých
Jiná výdělečná činnost
Jmenování
K
Kapesné při zahraniční pracovní cestě
Konkludentní čin
Konkurenční doložka
Kontrola dodržování pracovněprávních předpisů
Krácení dovolené
Kratší pracovní doba
L
Lékařské prohlídky
M
Malá organizace
Manažerská smlouva
Mateřská dovolená
Minimální mzda
Minimální tarify - mzdové a platové
Minimální vyměřovací základ
Místo výkonu práce
Mladiství
Mycí, čisticí a dezinfekční prostředky
Mzda domáckých zaměstnanců
Mzda při vadné práci
N
Nadlimitní cestovní náhrady
Náhrada mzdy
Náhrada nákladů léčení
Náhrada nákladů na výživu pozůstalých
Náhrada prokázaných jízdních výdajů
Náhrada prokázaných nutných vedlejších výdajů
Náhrada prokázaných výdajů za ubytování
Náhrada škody – oznámení výše náhrady
Náhrada za ztrátu na výdělku po dobu pracovní neschopnosti
Náhrada za ztrátu výdělku po skončení pracovní neschopnosti
Naturální mzda
Nemocenské
Nepeněžní výhody poskytnuté zaměstnancům
Nepeněžní dary ze sociálního fondu
Neplacené volno
Neprokázané výdaje u pracovní cesty
Nezdanitelné části základu daně
O
Občané se změněnou pracovní schopností
Obecná odpovědnost zaměstnance za škodu
Obecná odpovědnost zaměstnavatele za škodu
Obchodování zaměstnavatele se zaměstnanci
Odchodné
Odměna za pracovní pohotovost
Odměna za výkon práce
Odměny při odchodu do důchodu
Odměny vánoční
Odpovědnost za škodu
Odpovědnost zaměstnance za schodek na svěřených hodnotách k vyúčtování
Odpovědnost zaměstnance za ztrátu svěřených předmětů
Odpovědnost zaměstnavatele a zaměstnance za nesplnění povinností k odvrácení
škody při jejím odvracení
Odpovědnost zaměstnavatele za škodu při pracovních úrazech a nemocech z povolání
Odstoupení od pracovní smlouvy
Odstupné
Odvod pojistného na sociální zabezpečení
Odvod pojistného na zdravotní pojištění
Odvolání z funkce
Ohlašovací povinnosti
Ochrana výše mzdy/platu
Ochranná lhůta v nemocenském pojištění
Okamžité zrušení pracovního poměru
Organizace
Organizační změny
Osamělá žena (zaměstnanec)
Osobní ochranné pracovní prostředky
Osobní překážky v práci
Osobní příplatek
Oznamovací povinnost – zdravotní pojištění
P
Paušalizace cestovních náhrad
Penalizace
Peněžitá pomoc v mateřství
Peněžní výhody poskytnuté zaměstnancům
Penzijní připojištění
Plat/mzda a náhradní volno za práci přesčas
Plat/mzda a náhradní volno za práci ve svátek
Platební neschopnost zaměstnavatele
Plná moc
Podnikání zaměstnanců
Podpora při ošetřování člena rodiny
Podpůrčí doba v nemocenském pojištění
Pojistné hrazené zaměstnancům
Pojistné na sociální zabezpečení
Pojistné na zdravotní pojištění
Pokuty v nemocenském a zdravotním pojištění
Potvrzení o zaměstnání
Poživatel částečného invalidního důchodu
Poživatel plného invalidního důchodu
Poživatel starobního důchodu
Pracovní doba
Pracovní kázeň
Pracovní náplň
Pracovní neschopnost
Pracovní podmínky mladistvých
Pracovní podmínky žen
Pracovní pohotovost
Pracovní poměr
Pracovní posudek
Pracovní smlouva
Pracovní úraz
Pracovní výročí
Prekluze
Prémie
Prohlubování kvalifikace
Promlčení
Průměrný výdělek
Přechodné ubytování
Přechod práv a povinností při změně zaměstnavatele
Překážky v práci
Přeložení do jiného místa
Převedení na jinou práci
Přidělení k jinému zaměstnavateli
Příležitostné zaměstnání
Příplatek za dělenou směnu
Příplatek za noční práci
Příplatek za práci v sobotu a v neděli
Příplatek za práci ve ztíženém a zdraví škodlivém pracovním prostředí
Příplatek za vedení
Příplatek za zastupování
R
Rada zaměstnanců
Rekvalifikace
Rodičovská dovolená
S
Skončení pracovního poměru
Skončení pracovního poměru uplynutím doby
Slevy poskytnuté zaměstnancům
Smrt zaměstnance
Smrt zaměstnavatele
Sociální výpomoc
Souběh příplatků
Souběh výdělečné činnosti a poskytování dávek nemocenského pojištění
Souběžné pracovní poměry
Součinnost a spolurozhodování odborového orgánu
Společná domácnost
Srážky ze mzdy/platu
Stávka
Stravné při tuzemských pracovních cestách
Stravné při zahraničních pracovních cestách
Student
Svatba
Svátky
Š
Škoda na odložených věcech
Škoda, skutečná a jiná škoda
Školení, vzdělávání a studium
U
Uchazeč o zaměstnání
Uvolnění pro práci v jiné organizaci
V
Věcná škoda
Vedlejší činnost
Vedlejší pracovní poměr
Vhodné zaměstnání
Výdělečná činnost
Vyměřovací základ pro sociální zabezpečení a zdravotní pojištění
Výpověď
Vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství
Z
Zahraniční zájezd
Zakázané práce
Základní práva a povinnosti zaměstnance (zaměstnavatele)
Zálohy na pracovní cesty
Zaokrouhlování v nemocenském a zdravotním pojištění
Závodní stravování
Zdaňování členů družstva
Zdaňování členů statutárních orgánů
Zdaňování komanditistů k. s.
Zdaňování společníků a jednatelů s. r. o.
Zdaňování zaměstnanců v pracovním poměru
Zkušební doba
Změna pracovní smlouvy
Změněná pracovní schopnost
Zmetky
Zprostředkování zaměstnání
Zrušení pracovního poměru ve zkušební době
Ztížení společenského uplatnění
Zvláštní příplatek
Zvláštní příplatek za práce ve směnném a nepřetržitém provozu
Zvýšení kvalifikace
Ž
Žaloby
Životní jubileum
Vzory
Vzor dohody o provedení práce
Vzor dohody o pracovní činnosti
Vzor dohody o zvýšení kvalifikace
Vzor dohody o dočasném přidělení
Vzor dohody o poskytování smluvní mzdy
Vzor dohody o rozvázání pracovního poměru
Vzor dohody o společné hmotné odpovědnosti
Vzor dohody o změně pracovní smlouvy
Vzor jmenování do vedoucí funkce
Vzor krácení dovolené pro neomluvené zameškání práce
Vzor kolektivní smlouvy
Vzor kolektivní smlouvy
Komentář ke vzoru kolektivní smlouvy
Vzor mandátní smlouvy
Vzor návrhu věřitele na prohlášení konkursu
Vzor odstoupení od dohody o hmotné odpovědnosti
Vzor odstoupení zaměstnavatele od pracovní smlouvy
Vzor odvolání z funkce
Vzor okamžitého zrušení pracovního poměru zaměstnavatelem
Vzor oznámení zaměstnavatele o skončení pracovního poměru uplynutím doby
Vzor oznámení zaměstnavatele o výši náhrady
Vzor plné moci
Vzor potvrzení o převzetí svěřeného předmětu
Vzor pracovní smlouvy
Vzor přeložení zaměstnance do jiného místa výkonu práce
Vzor převedení zaměstnance na jinou práci
Vzor výpovědi zaměstnavatele z důvodu organizačních změn
Vzor zrušení pracovního poměru ve zkušební době
Vzor žaloby na určení neplatnosti rozvázání pracovního poměru výpovědí
Vnitřní předpis pro zvýhodněný nákup zboží – výrobků zaměstnanci
(personální nákup)
Vnitřní mzdový předpis
Žádost o úhradu nákladů poskytnutých podle dohody o zvýšení kvalifikace
Žádost zaměstnance o udělení souhlasu k výdělečné činnosti
Žádost zaměstnance o udělení předchozího písemného souhlasu s uzavřením
vedlejšího pracovního poměru
Úplné znění zákonů
Proč si produkt objednat
Jednotlivá hesla jsou abecedně řazena a jejich struktura je následující:
- právní úprava včetně odkazů na úplné platné znění zákonů
- výklad dané problematiky
- dopady na zdravotní pojištění a pojistné na sociální zabezpečení
- dopady na zdanění
- upozornění na nejčastější chyby
- tipy na finanční úsporu
- praktické příklady
- judikatura
Na softwaru dále naleznete vzorové písemnosti a formuláře, které po převedení do textového editoru můžete libovolně upravovat a doplňovat. Nedílnou součástí je i řada právních předpisů v úplném aktuálním znění. Všechny části jsou prakticky hyperlinkově propojeny.
Poradenský servis
Řešení Vašich problémů Vám pomohou najít renomovaní odborníci, kteří Vám do tří týdnů poskytnou odpověď. Jako odběratelé máte nárok na tuto službu zdarma.
Ukázka
Automobil zaměstnance použitý pro firmu
Právní úprava
- zákon č. 119/1992 Sb., o cestovních náhradách, v platném znění - § 4 písm. a), § 7 – § 9, § 14, § 20
- vyhláška č. 569/2002 Sb., kterou se pro účely poskytování cestovních náhrad stanoví výše sazeb stravného, výše sazeb základních náhrad za používání silničních motorových vozidel a výše průměrných cen pohonných hmot
- zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, v platném znění - § 4 odst. 2 písm. a), § 6 odst. 4, § 10 odst. 3, § 15 odst. 2
- zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, v platném znění - § 6 odst. 3, § 6 odst. 7 písm. a), § 24 odst. 2 písm. ch), k), p) a zh), § 25 odst. 1 písm. j)
- zákon č. 588/1992 Sb., o dani z přidané hodnoty, v platném znění - § 19 odst. 7
- zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, v platném znění - § 5 odst. 1 písm. a) bod 1
- zákon č. 592/1992 Sb., o pojistném na všeobecné zdravotní pojištění, v platném znění - § 3 odst. 1 písm. a)
Výklad
Zaměstnanci vyslanému na pracovní cestu přísluší mj. i náhrada prokázaných jízdních výdajů. Dohodne-li se zaměstnanec se zaměstnavatelem, že při pracovní cestě použije silniční motorové vozidlo, s výjimkou vozidla zaměstnavatele, přísluší mu za každý 1 km jízdy sazba základní náhrady a náhrada za spotřebované pohonné hmoty.
Sazba základní náhrady za 1 km jízdy činí od 1. 1. 2003:
a) u jednostopých vozidel a tříkolek 0,90 Kč;
b) u osobních silničních motorových vozidel 3,40 Kč;
při použití přívěsu k silničnímu motorovému vozidlu se sazba základní náhrady za 1 km jízdy zvýší až o 15 %, tj. o 0,51 Kč a celková sazba pak vychází 3,91 Kč za 1 km jízdy. U nákladních automobilů a autobusů se sazba základní náhrady dohodne mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem.
Náhrada za spotřebované pohonné hmoty přísluší zaměstnanci ve výši vypočtené z ceny pohonné hmoty a spotřeby pohonné hmoty vozidla. Při výpočtu výše náhrady za spotřebované pohonné hmoty se vychází z ceny pohonné hmoty prokázané zaměstnancem, tj. z údajů na dokladu o jejich nákupu. Neprokáže-li zaměstnanec cenu pohonné hmoty, vypočte se výše náhrady z průměrné ceny 1 litru pohonné hmoty stanovené s účinností od 1. 1. 2003 vyhláškou č. 569/2002 Sb:
a) 24,80 Kč u benzinu automobilového 91 O Speciál,
b) 24,80 Kč u benzinu automobilového 91 O Normal,
c) 25,10 Kč u benzinu automobilového 95 O Super,
d) 27,70 Kč u benzinu automobilového 98 O Super plus,
e) 21,80 Kč u motorové nafty.
Spotřeba pohonné hmoty silničního motorového vozidla se vypočte aritmetickým průměrem z údajů uvedených v technickém průkazu. Pokud technický průkaz vozidla tyto údaje neobsahuje, přísluší zaměstnanci náhrada výdajů za pohonné hmoty, jen pokud spotřebu pohonné hmoty prokáže technickým průkazem vozidla shodného typu se shodným objemem válců.
Zaměstnavatel může se zaměstnancem sjednat též poskytování náhrady za použití silničního motorového vozidla ve výši odpovídající ceně jízdenky hromadného dopravního prostředku dálkové přepravy.
Sazby základních náhrad za používání silničních motorových vozidel a průměrné ceny pohonných hmot se zaokrouhlují na desetihaléře směrem dolů.
Zaměstnavatel, který není rozpočtovou a příspěvkovou organizací, může poskytovat zaměstnancům i jiné náhrady související s pracovní cestou, nebo vyšší náhrady, než stanoví tento zákon o cestovních náhradách; poskytování těchto náhrad lze sjednat v kolektivní smlouvě nebo stanovit ve vnitřním předpisu, případně sjednat v pracovní smlouvě.
Při zahraniční pracovní cestě přísluší zaměstnanci náhrada za pohonné hmoty v cizí měně až za kilometry ujeté v zahraničí nad 350 km.
Zdanění
Poskytování náhrad za vozidlo a projeté pohonné hmoty zaměstnanci ve výši podle zákona o cestovních náhradách, tzv. do limitu je u zaměstnavatele daňově uznatelným výdajem (nákladem) a u zaměstnance není předmětem daně z příjmů, čili náhrady nedaní. Obdobně jsou posuzovány i úhrady nutných vedlejších výdajů vzniklých zaměstnanci na pracovní cestě při použití soukromého vozidla, jako je např. parkovné, dálniční poplatky, umytí vozidla, jednorázové havarijní pojištění, odtažení porouchaného vozidla při pracovní cestě do servisu (opravu již ale uplatnit nelze) atd.
Soukromý zaměstnavatel sice může vyplácet zaměstnancům i vyšší náhrady (tzv. nad limit), než předepisuje zákon o cestovních náhradách, to je ovšem značně nevýhodné. U zaměstnavatele totiž nebudou daňově účinné a u zaměstnance půjde o příjem zdanitelný, postižený i odvody pojistného.
Vozidlo ač soukromé, ale použité v přímé souvislosti s podnikáním podléhá dani silniční, v daném případě je poplatníkem zaměstnavatel vysílající zaměstnance na pracovní cestu, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla (např. zaměstnanec sám soukromě podniká). Sazba daně může být stanovena standardně z roční sazby (rozpočtena minimálně na jeden měsíc) anebo ve výši 25 Kč za každý den použití osobního vozidla, je-li to pro poplatníka výhodnější. Jednou zvolený způsob již ale nelze pro účely placení záloh v průběhu zdaňovacího období (kalendářní rok) měnit, změnu lze provést až v daňovém přiznání. Silniční daň bude daňově účinným výdajem (nákladem) zaměstnavatele vedoucího podvojné účetnictví bez ohledu na okamžik její úhrady.
Při použití soukromého automobilu při podnikání nelze uplatnit odpočet DPH z nakoupených pohonných hmot, odtud jednak vyplývá, že zaměstnanci nemají důvod předkládat daňové doklady (stačí jen stvrzenka o zaplacení), a jednak, že při výpočtu náhrad se použijí ceny včetně DPH.
Zdravotní pojištění a pojistné na sociální zabezpečení
Do vyměřovacího základu zaměstnance se mj. zahrnují příjmy zúčtované mu zaměstnavatelem v souvislosti s výkonem zaměstnání, které zakládá účast na nemocenském pojištění, s výjimkou “Nezapočitatelných příjmů”, které sice souvisí s výkonem zaměstnání, ale z “humánních” důvodů do vyměřovacího základu nepatří, mezi tyto nezapočitatelné příjmy patří také titul:
- Náhrady výdajů, popř. jejich části, které nepodléhají dani z příjmů fyzických osob.
Z cestovních náhrad včetně náhrad za používání silničních motorových vozidel při pracovních cestách tzv. do limitu poskytnutých zaměstnanci v souladu se zákonem o cestovních náhradách se tudíž sociální ani zdravotní pojistné neplatí.
Upozornění na chyby
Neprokáže-li zaměstnanec cenu pohonných hmot dokladem o jejich nákupu, je nutno uplatnit jejich cenu stanovenou vyhláškou MPSV a nikoli Pokynem MF o průměrných cenách pohonných hmot uveřejněným ve Finančním zpravodaji. Pokyn MF je vydáván po uplynutí kalendářního roku (průměr historických cen) a je využitelný pouze pro podnikatele při stanovení základu daně za uplynulý rok. Zaměstnancům se vypočítávají náhrady za použití soukromého vozidla pro firemní účely podle vyhlášky vydávané před začátkem roku (statistický odhad budoucích cen), a tyto budou platit po celý tento nový rok (pokud se aktuální ceny na trhu nezmění o více než 20 %).
Tipy na finanční úsporu
ZDP nepožaduje, aby soukromé vozidlo využité pro firemní účely zaměstnanec vlastnil. Může se jednat v zásadě o jakékoli vozidlo s výjimkou vozidla daného zaměstnavatele, který náhrady vyplácí. Zaměstnanec si tak může vozidlo půjčit od příbuzného, od známého, z půjčovny atd.
Příklad
Výpočet náhrad za použití soukromého vozidla
Paní Ranní použila při pracovní cestě se souhlasem svého zaměstnavatele soukromé vozidlo vypůjčené od svého bratra. Vozidlo má zdvihový objem motoru 1400 cm3 a v technickém průkazu jsou o jeho spotřebě benzinu automobilového 95 O Super uvedeny následující údaje:
- Město – 7 litrů na 100 km
- 90 km/hod – 5 litrů na 100 km
- 120 km/hod – 6 litrů na 100 km
V lednu 2003 paní Ranní najela na pracovních cestách 1000 km během 10 dnů za cenu pohonných hmot doloženou dokladem 30 Kč za 1 litr, v květnu projela taktéž 1000 Kč ovšem již při pracovní cestě trvající jen 4 dny, cenu pohonné hmoty ale tentokrát nedokázala zaměstnavateli prokázat.
Průměrná spotřeba pohonných hmot (PHM) = (7 + 5 + 6) / 3 = 6 litrů na 100 km.
| Měsíc |
Najeto |
Spotřeba |
Cena PHM |
Sazba náhrady |
Náhrada |
||
km |
l / 100 km |
Kč / l |
Kč / km |
Za auto |
Za PHM |
Celkem |
|
| Leden | 1.000 |
6 |
30 |
3,40 |
3.400 |
1.800 |
5.200 |
| Květen | 1.000 |
6 |
25,10 |
3,40 |
3.400 |
1.506 |
4.906 |
Záloha na silniční daň za leden mohla být zaplacena buďto za 10 dní použití vozidla v sazbě 25 Kč/den, tj. 250 Kč nebo klasicky ve výši 1/12 roční sazby 2.400 Kč, tj. 200 Kč. Zaměstnavatel zvolil první variantu a za použití uvedeného auta v lednu pro podnikání odvedl v termínu 15. 4. zálohu 200 Kč. Za použití vozidla v květnu pak ale musel rovněž uplatnit stejný výpočet zálohy, tj. opět 200 Kč, třebaže by tehdy pro něj bylo výhodnější stanovit zálohu denní sazbou (4 dny x 25 Kč/den = 100 Kč). Zálohu 200 Kč za květnovou pracovní cestu odvedl zaměstnavatel opět v řádném termínu 15. 7. V daňovém přiznání podaném do 31. 1. 2004 zaměstnavatel změnil postup zvolený při placení záloh z roční sazby na denní, čímž mu vznikl u daného vozidla za rok 2003 přeplatek 50 Kč na silniční dani (14 dnů x 25 Kč/den = 350 Kč, na zálohách zaplaceno 2 x 200 Kč = 400 Kč).
Autor: Ing. Martin Děrgel
Aktualizace
K dispozici jsou vždy aktuální informace, které získáte prostřednictvím aktualizací vydávaných čtyřikrát do roka na základě změn právních předpisů a přání našich čtenářů.
Vaše otázky ohledně tohoto produktu zodpoví:
Lucie Čížkovská - cizkovska@dashofer.cz